跨境电商的涉税风险分析

随着税务稽查大数据时代的发展，跨境电商的日常经营管理过程就像一个透明体，违规成本越来越高，尤其是运行更加透明的跨境电商。财税合规必将是跨境电商经营中的重要一环，一些常见的税务风险需多加防范。 

1、增值税进项发票的缺乏导致正常出口收汇 

《财政部、税务总局、商务部、海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103号）， 试行增值税和消费税免税政策：

1）电子商务出口企业在综合试验区注册的，并在出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额等综合服务平台登记。

2）出口货物通过综合试验区所在地海关办理电子商务出口申报手续。

3）出口货物不属于财政部、国家税务总局根据国务院决定明确取消出口退税（免税）的货物。 

上述政策通常称为无票免税政策，但该政策有明确的适用条件：企业需要在综合试验区注册，并在注册地海关办理出口申报手续。 

然而，许多跨境电子商务企业不符合上述要求，但为了以较低的价格从其他企业购买商品，不享受相关的税收优惠政策，发票将通过第三方虚构交易获得，用于进项扣除，存在逃税甚至虚假开具增值税专用发票的风险。 

2、通过结汇到个人账户规避企业所得税 

居民企业应当对其来自中国境内外的所得缴纳企业所得税。企业所得税税率为25%。目前，一些跨境电子商务公司通过第三方支付机构将其汇入国内个人账户，以避免高税负。这种做法是典型的逃税行为，未来将面临巨大的税收风险。 

根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、会计凭证，或者在账簿上者少收入，或者通过税务机关拒绝申报或者虚假纳税申报，不缴纳或者少缴纳应纳税款的，为逃税。

纳税人逃税的，税务机关应当追缴未缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 

3、降低工资基数，少缴社保费 

4、不注意印花税的缴纳 

《中华人民共和国印花税暂行条例》（以下简称《印花税条例》）第二条第一款，以下证明为应纳税证明：购销、加工承包、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储、贷款、财产保险、技术合同或合同证明。

在附件《印花税科目税率表》中，上述凭证的税率也有明确规定：购销合同按购销金额的万分之三贴花；财产租赁合同按租赁金额的千分之一贴花；仓储合同按仓储成本的千分之一贴花。 

跨境电商的业务类型包括财产租赁（仓库租赁）、货物购销和仓储。他们的印花税率是不同的。诚然，印花税在企业所有税务事项中，比例相对较低，金额不大，但印花税也是法定税，每一种交易行为都与印花税密切相关。

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